若子女沒有工作能力或經濟能力，國稅局可能不認可貸款當作贈與稅扣除額，將視同於不動產贈與給子女，要繳128萬贈與稅〔（1,500萬－免稅額220萬）× 稅率10％〕。 有些人會採取更積極的作法，將應稅財產（如現金）直接轉為免稅財產（如農地、公共設施保留地、保險）。 但農地、公共設施保留地、保險等財產之所以免遺產稅，均有其立法理由。 例如農地免徵遺產稅，是為了獎勵繼承人能繼續作農業使用。
- 舉例來說，不動產、未上市櫃股票的時價往往低於市價，以市價買進，時價計稅。
- 申報遺產稅時，剩餘財產差額分配請求權的金額可以自被繼承人遺產總額中扣除。
- 「本金自益，孳息他益」股權信託的節稅效益在當今低利率的環境下更為明顯，因為利率越低，計算出來的贈與總額就越低，相對的套利空間就越大。
- 6.遺產中作農業使用之農業用地及其地上農作物，由繼承人或受遺贈人承受者，扣除其土地及地上農作物價值之全數。
- 「自益信託」，指受益人為委託人，因為利益仍屬於委託人自己所有，無贈與稅的問題；「他益信託」，指受益人非委託人，視為委託人將享有信託利益之權利贈與該受益人，以訂定、變更信託契約之日為贈與行為發生日，課徵贈與稅。
- 有些公司老闆基於股權不宜隨意移轉考量，會選擇「本金自益、孳息他益」股權信託，手上仍保留母股，只贈與股利的部分。
財富傳承給子女時，務必善用分年贈與的免稅額和婚嫁贈與的100萬元免稅額度。 超過2,500萬元至5,000萬元者，課徵250萬元，加超過2,500萬元部分之15%。 超過5,000萬元者，課徵625萬元，加超過5,000萬元部分之20%。
遺產稅免稅額: 保險規劃
此項規定的意涵是，假設郵局一年期定存固定利率為信託期間每年的孳息報酬率，因此只要股票殖利率高過郵局一年期定存固定利率，多出來的部分課不到贈與稅，比起領到股利再贈與給子女，更有節稅效益。 受益人與要保人非屬同一人之死亡給付，一申報戶全年合計金額在3,330萬元以下免計入基本所得額；超過3,330萬元者，其死亡給付以扣除3,330萬元後之餘額計入基本所得額。 最後，變更要保人、變更受益人、代繳保費或代償保單借款，均涉及贈與稅。 目前有許多高資產淨值客戶或企業主面臨了交班或財產移轉的難題，當然目前有許多工具，例如利用投資公司持有資產；或是利用公益信託或閉鎖型公司作為控股公司的工具等等，這些企業傳承或家族傳承的工具，需要專業的諮詢規劃並經過一段時間的運作才能完善及達到目的。 尤其是企業交班的問題，更是牽扯到股權、財務、稅務、接班人意願及股東間、公司員工間權力移轉等等複雜因素，涉及法律、稅務、商業等等的專業。
舉例來說，不動產、未上市櫃股票的時價往往低於市價，以市價買進，時價計稅。 遺產稅免稅額2023 如果能善用兩種價格的差異，壓縮課稅財產的價值，即可降低遺產及贈與稅。 目前遺贈稅採累進稅率，依遺產或贈與金額的高低，稅率可分為10％、15％、20％。
遺產稅免稅額: 遺產如何節稅？遺產稅免稅額、扣除額及節稅方式就看這篇。
透過計畫性地分年贈與，可以降低單次贈與的金額，可降低贈與稅適用稅率。 此外，透過分年逐步贈與，父母最後所剩的遺產金額變低了，遺產稅也可能適用較低的稅率。 2.大陸地區人民繼承臺灣地區人民的遺產，如果未在繼承開始起算3年內（繼承發生日在81年9月18日臺灣地區與大陸地區人民關係條例施行前開始者，自實施當天起算），以書面向被繼承人死亡時戶籍所在地的法院為繼承的表示，那麼就當作拋棄繼承權。 土地或房屋經過幾代繼承後產權分散，越來越難以有效利用；若以公司持有，縱使股權分散，只要通過董事會或股東會多數決議便能開發或處分公司名下資產，較個人持有更易於管理運用名下資產。
6.遺產中作農業使用之農業用地及其地上農作物，由繼承人或受遺贈人承受者，扣除其土地及地上農作物價值之全數。 承受人自承受之日起5年內，未將該土地繼續作農業使用且未在有關機關所令期限內恢復作農業使用，或雖在有關機關所令期限內已恢復作農業使用而再有未作農業使用情事者，應追繳應納稅賦。 但如因該承受人死亡、該承受土地被徵收或依法變更為非農業用地者，不在此限。 7.被繼承人死亡前6年至9年內，繼承之財產已納遺產稅者，按年遞減扣除 80﹪、60﹪、40﹪及 20﹪。
遺產稅免稅額: 第三步:遺產稅免稅額及扣除額
後經國稅局查核，無法具體說明原因或其說明不符常理，後遭國稅局處予補稅裁罰。
2.繼承人為直系血親卑親屬者，每人得自遺產總額中扣除50萬元。 遺產稅免稅額 其有未滿20歲者，並得按其年齡距屆滿20歲之年數，每年加扣50萬元。 但親等近者拋棄繼承由次親等卑親屬繼承者，扣除之數額以拋棄繼承前原得扣除之數額為限。 舉例說明，該未成年子女今年10歲，可扣除金額為50萬元，再加上距離20歲尚有10年，每年可加扣除50萬元，10年計可多加扣除500萬元，所以該未成年子女可適用扣除額合計550萬元。
遺產稅免稅額: 第四步: 計算應繳遺產稅額及繳納方式
且若逕自前往銀行，利用被繼承人印章提款，恐涉及”偽造文書。 為求慎重起見，親人過世後在未完成繼承手續前，勿動用其銀行存款。 若高齡或重病時購買農地，國稅局可能依實質課稅原則，由動機、身分背景、年齡、健康狀況等條件判斷購買農地的目的，若不符合當初免稅的立法意旨或實質經濟事實關係，這筆農用之農地還是可能被核定計入遺產總額。 您使用的是已經不支援的過時作業系統，將無法瀏覽本網站，請更新您使用的作業系統以確保瀏覽的流暢與安全。 曾有多起稅務訴訟案例，即是在長輩生前，沒有原因或不符常理將名下資產與子女名下資產互易。
常聽到的保險免稅，指的是保險給付滿足以下條件時，不計入遺產總額。 「剩餘財產差額分配請求權」，是指法定財產制關係消滅時，夫或妻現存之婚後財產（不包含因繼承或其他無償取得之財產及撫慰金）扣除婚姻關係存續所負債務後，其雙方剩餘財產之差額平均分配。 財政部表示，依遺贈稅法第12條之1第1項規定，上開遺贈稅之各項金額，每遇消費者物價指數較上次調整之指數累計上漲達10%以上時，自次年起按上漲程度調整之；因110年度適用之平均消費者物價指數未達應行調整標準，依規定均免調整，與109年度各項金額相同。 （二）課稅級距金額： １、贈與淨額2,500萬元以下者，課徵10％。 ２、超過2,500萬元至5,000萬元者，課徵250萬元，加超過2,500萬元部分之15％。 ３、超過5,000萬元者，課徵625萬元，加超過5,000萬元部分之20％。
遺產稅免稅額: 遺產稅稅率
依照《遺贈稅法》規定，遺產及贈與財產價值是以被繼承人死亡時或贈與人贈與時之「時價」為準。 不同種類的財產，有不同的時價認定原則，且「時價」不見得等於「市價」。 【時報記者沈培華台北報導】財政部公告108年發生之繼承或贈與案件適用遺產及贈與稅（遺贈稅）法規定之免稅額、課稅級距金額，遺產稅免稅額新臺幣1,200萬元，贈與稅免稅額為每年220萬元。 如果被繼承人死亡時遺有配偶及子女，依照《民法》第1138條的規定，應由配偶和子女為繼承人（第一順位直系血親卑親屬）。
國稅局針對此類繼承人領取被繼承人死亡人壽保險金時，處予補稅裁罰案例時有所聞。 稅局已針對下述八大樣態投保，列入實質課稅“重病投保、高齡投保、短期投保、躉繳投保、密集投保、舉債投保、鉅額投保、保費略高”為免爭議，八大樣態之投保應盡量避免。 若以公司持有土地，透過轉讓公司股份而非直接轉讓土地，即可免課土地增值稅。 「自益信託」，指受益人為委託人，因為利益仍屬於委託人自己所有，無贈與稅的問題；「他益信託」，指受益人非委託人，視為委託人將享有信託利益之權利贈與該受益人，以訂定、變更信託契約之日為贈與行為發生日，課徵贈與稅。 舉例來說，假設老王及其子孫皆滿20歲，老王於108年過世，其子（如下圖甲、乙）均拋棄繼承而由孫子女繼承（如下圖A、B、C），即為「隔代繼承」。
遺產稅免稅額: 遺產稅計算範例
「隔代繼承」是利用《民法》中拋棄繼承的規定，子女們全數選擇拋棄繼承，由被繼承人之孫子女輩取得繼承權。 最後，遺產稅申報時主張配偶剩餘財產差額分配請求權者，一定要在稅局核發完稅或免稅證明書之日起一年內給付該請求權金額之財產予生存配偶，不然將被追繳稅款。 財政部表示，依遺贈稅法第12條之1第1項規定，上開遺產稅、贈與稅之各項金額，每遇消費者物價指數較上次調整的指數累計上漲達10%以上時，自次年起按上漲程度調整之；因108年度適用之平均消費者物價指數未達應行調整標準，均免予調整。 所以可以事先利用每年贈與額度將財產移轉給下一代來降低遺產總額。 但要注意的是被繼承人死亡前二年的贈與，視同為被繼承人之遺產，併入其遺產總額。 個人名義持有財產，持有期間的資產開發或管理費用，在個人申報綜合所得稅時幾乎難以減除費用，但以公司名義持有財產，可以列報相關營業費用。
遺產及贈與稅法規定1.被繼承人死亡的時候遺留的不動產、動產和其他一切有財產價值之權利，比如說土地房屋、現金、黃金、股票、股權、存款、公債、債權、信託權益、獨資合夥的出資、礦業權……等。 遺產稅免稅額 2.被繼承人死亡前2年內贈與給配偶和各順序繼承人，例如子女、孫子女、父母、兄弟姊妹、祖父母，以及這些親屬配偶的財產。 4.被繼承人為信託關係存續中之受益人時，其享有信託利益之權利未領受部分。
遺產稅免稅額: 第二步:計算遺產價值(遺產總額)
雖然「本金自益，孳息他益」股權信託的節稅效果大，但執行有許多細節應留意。 例如信託契約，應明定有特定之受益人或受益人之範圍及條件，且委託人無保留變更受益人的權利。 未上市櫃股票的計價方式是按照公司帳面淨值計算，而上市櫃公司股票則是按照收盤價計算。 股價起起伏伏，若是生前挑選股價低檔時贈與，將可節省遺贈稅。
3.被繼承人遺有父母者，每人得自遺產總額中扣除123萬元。 4.第1款至第3款所定之人如為身心障礙者保護法第3條規定之重度以上身心障礙者，或精神衛生法第5條第2項規定之病人，每人得再加扣618萬元。 5.被繼承人遺有受其扶養之兄弟姊妹、祖父母者，每人得自遺產總額中扣除50萬元；其兄弟姊妹中有未滿20歲者，並得按其年齡距屆滿20歲之年數，每年加扣50萬元。 申報時要檢附社政主管機關核發之重度、極重度之身心障礙手冊或身心障礙證明影本，或精神衛生法第19條第1項規定之專科醫師診斷證明書影本。 要特別注意的是身心障礙者如果是依順序可取得繼承權而拋棄繼承的就不能扣除。
遺產稅免稅額: 「本金自益、孳息他益」股權信託
另外，因被繼承者死亡前二年之贈與，亦視為被繼承者之遺產。 「本金自益，孳息他益」股權信託，除了可省下一筆贈與稅，由於股利所得人由委託人（父母）變成受益人（子女），還能達到分散股利所得的效果，節省所得稅。 遺產稅免稅額2023 依《遺贈稅法》第21條規定，贈與附有負擔者，由受贈人負擔部分應自贈與總額中扣除。 因此，當受贈人取得財產但也負擔額外義務時，只要該負擔滿足以下所有條件，就可從贈與總額中扣除，降低贈與淨額。
- 但要注意的是被繼承人死亡前二年的贈與，視同為被繼承人之遺產，併入其遺產總額。
- 如先前章節介紹，以保險作為財產傳承的工具，具有多重優點，務必善用保險作為家族財富傳承及節稅規劃。
- 雖然「本金自益，孳息他益」股權信託的節稅效果大，但執行有許多細節應留意。
- 若以公司持有土地，透過轉讓公司股份而非直接轉讓土地，即可免課土地增值稅。
- 舉例來說，如果A有三個子女a、b、c，三個子女又個別有子女a1、b1、c1，a在A死亡前便已過世，即便親等近的子女b和c還健在，a1仍可「代位」已經過世的a取得A的繼承權。
超過5,000萬元至1億元者，課徵500萬元，加超過5,000萬元部分之15%。 超過1億元者，課徵1,250萬元，加超過1億元部分之20%。 例如，王爸爸贈與給二個子女一人110萬，合計贈與額度220萬這樣免稅。
遺產稅免稅額: 遺產稅與遺產稅免稅額知多少，財產規劃須知
申報遺產稅時，剩餘財產差額分配請求權的金額可以自被繼承人遺產總額中扣除。 換句話說，如果夫妻兩人個別的婚後財產金額差異大（如一人有數億家產，另一人財產約千萬），按剩餘財產差額平均分配的觀念，當高資產者過世時，生存配偶主張「剩餘財產差額分配請求權」，遺產稅的節稅效果就會相當驚人。 受被繼承人扶養之兄弟姊妹、祖父母扣除額：每人50萬元。 兄弟姊妹中有未滿20歲者，並得按其年齡距屆滿20歲之年數，每年加扣50萬元。
「本金自益，孳息他益」股權信託的節稅效益在當今低利率的環境下更為明顯，因為利率越低，計算出來的贈與總額就越低，相對的套利空間就越大。 祖父母輩一次就把財產傳承給孫子女輩，省去未來子女再傳給孫子女那一段的遺贈稅及其他財產移轉稅負（如土地增值稅、契稅等）。 如先前章節介紹，以保險作為財產傳承的工具，具有多重優點，務必善用保險作為家族財富傳承及節稅規劃。
遺產稅免稅額: 遺產稅扣除額
即早移轉股票給子女，未來股票孳息將直接配發給子女，可透過股利收入充實子女財力，有利於日後其他財產的傳承。 購買不動產再贈與雖然已經能夠透過壓縮財產價值來節稅，如果連同貸款一併贈與，更可以加強節稅效果。 例如，父母購買後再贈與給子女的不動產市價3,000萬元、不動產現值1,500萬元、自備1,720萬元、貸款1,280萬元，那麼不動產連同貸款一併贈與，將不用繳贈與稅。 目前遺贈稅已由單一稅率10％調整為累進稅率，最高20％。
如果被繼承人之直系血親卑親屬，有於繼承開始前死亡或喪失繼承權時，則將有「代位繼承人」（民法第1140條），亦即將由被繼承人之孫輩代子輩之繼承順序，而繼承被繼承人之遺產。 就算子女有收入，但是父母如果擔心子女負擔太重，可以搭配分年贈與資金給子女用以償還房貸，而不要由父母一次性代償房貸，否則代償房貸會視為另一筆贈與，按償還金額課徵贈與稅。 有計畫地善用分年贈與及婚嫁時贈與，搭配夫妻間贈與免贈與稅，對於多數家庭來說，已足夠移轉大部分資產，幾乎課不到遺產及贈與稅。 1,000萬元的資產若是一次性贈與，只能扣除一次220萬元的免稅額，仍需繳納數十萬元的贈與稅；若是有計畫地分年贈與，創造多次的220萬免稅額，即有可能免贈與稅或降低贈與稅。 常有子女在長輩病重時，自其戶頭大量提取存款，當長輩過世後，國稅局追查其流向，統稱說是付醫藥費或是生活費等等卻又提不出和醫療單據或是開銷證明，這些被大量提取的存款即會被認定為被繼承人之遺產，予以補稅裁罰。 許多人投保之目的是為避稅需求，此行為已涉及租稅規避，為法所不許。
遺產稅免稅額: 遺產稅與遺產稅免稅額知多少，財產規劃須知
保險給付雖然免遺產稅，但保險其實涉及遺產稅、贈與稅及最低稅負制等複雜的稅務議題，且利用保險不當避稅，可能誤觸「保險實質課稅八大樣態」，不可不慎。 最後，不動產連同貸款一併贈與雖然可以節贈與稅，但對日後出售不動產時的所得稅的影響也應同時評估，以免因小失大。 附有負擔贈與最常見的形式是不動產連同貸款一併贈與，此時的附有負擔可以是贈與時由受贈人負擔的土地增值稅、契稅或尚未償還的貸款。 遺產稅免稅額2023 被繼承人死亡後，其銀行戶頭之存款在未繳稅分割前，為全體繼承人公同共有。
遺產稅免稅額: 遺產稅扣除額
要注意的是這樣的操作於繼承人日後出售房地產時，會有房地合一課稅問題，繼承人應多加留意。 這220萬的贈與稅免稅額度計算方式是每1位贈與人每1年220萬元為限，也就是每1位贈與人自每年1月1日到12月31日止，不論贈與給多少人，累計贈與金額合計不超過220萬元，即可免徵贈與稅。 此外，知悉被投資公司將分配盈餘後，才簽訂孳息他益的信託契約；或委託人對盈餘分配具有控制權，將訂約時公司累積未分配之盈餘以信託形式為贈與，都會被國稅局視為不當避稅，依實質課稅原則課稅。
需要不斷的因應現實狀況來做調整，由衷的建議不管是資產移轉還是企業的接班，還是尋求專業協助事先提早做好規劃，才能順利的傳承與交棒。 雖然以公司名義持有資產有上述優點，但也同時喪失了個人繼承土地時免土地增值稅的好處，因為此時繼承的財產是公司股權，而非土地本身。 最後，以公司名義持有管理資產，應注意避免不當避稅，致遭實質課稅原則課稅。 有些公司老闆基於股權不宜隨意移轉考量，會選擇「本金自益、孳息他益」股權信託，手上仍保留母股，只贈與股利的部分。 以附有負擔贈與方式節稅，要特別注意受贈人（子女）必須有能力負擔這筆貸款，並且日後確實由受贈人（子女）還款。
遺產稅免稅額: 「本金自益、孳息他益」股權信託
曾有客戶來諮詢，說她公公過世，遺產稅估計要繳9000萬，她來問我有沒有甚麼節稅的方式。 這是實務上很常遇到的狀況是，客戶總在親人重病、意識不清或過世後才想到要來規畫遺產跟繼承相關問題。 在這樣的情況下，尤其若是被繼承者也已經過世了，我們能做的大概能做的就是幫客戶算出應繳稅額，其他的，什麼都不能做了。 所以，高資產客戶或是企業主，應提早將資產及股權做好規劃，以防意外。 常見的方式是以附有債務之方式購置不動產，若不幸發生繼承案件時；一來其債務可作為遺產扣除額；二來，前面文章提到，不動產計以公告價格計入遺產總額。
